Памятка по налогу на доходы с физических лиц

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ представляют:

• индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица – по доходам, полученным по договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• физические лица – по доходам от продажи имущества, в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п.18.1 ст.217 НК РФ;
• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пре-делами РФ, за исключением российских военнослужащих;
• физические лица, физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исклю-чением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1НК РФ;
• физические лица, получающие выигрыши исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
• и другие доходы в соответствии со ст.228 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется вы-шеуказанными налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства, в том числе для получе-ния налоговых вычетов, установленных статьями 218 - 220 Кодекса.

Способы подачи декларации 3-НДФЛ
Налоговая декларация может быть представлена лично самим налогоплательщиком или через уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности, направлена по почте, либо через Личный кабинет.

Ставки НДФЛ
По НДФЛ установлены ставки: прогрессивная – 13 и 15% либо фиксированная - 13, 30, 35, 15, 9%. Какую ставку применять, зависит от вида, суммы дохода и того, является ли его получатель налоговым резидентом РФ (ст. 224 НК РФ).
Прогрессивная ставка НДФЛ применяется с 1 января 2021 года
в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период, за исключением доходов от про-дажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также под-лежащих налогообложению доходов, полученных такими фи-зическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Прогрессивная ставка НДФЛ не применяется к доходам, для которых установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для резидентов РФ эта ставка устанавливается в размере:
• 13% - если совокупность налоговых баз за налоговый период менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
• 650 тыс. руб. и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн руб. - если сумма баз за налоговый период превысила 5 млн руб.

Срок уплаты налога и авансовых платежей
Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Ко-декс по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого ме-сяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Меры ответственности, предусмотренные за непредставление отчётности в установленный срок
К налогоплательщикам, которые не декларируют доходы в установленный законодательством срок, применяются штрафные санкции по статье 119 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган взыскивает с такого налогоплательщика штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый пол-ный или неполный месяц со дня, установленного для ее пред-ставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Упрощенный порядок полу-чения налоговых вычетов:
• с 20 мая 2021 года имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве жилья, а также инвестиционный вычет при открытии индивидуального инвестиционного счета (далее –ИИС) можно получить в упрощенном поряд-ке (далее-УП);
• УП действует для вычетов, право на которые возникло не ранее 1 января 2020 г. Для его получения достаточно подать заявление в инспекцию. Получить вычет в упрощен-ном порядке можно после окончания года, в котором вы понесли расходы на приобретение (строительство) жилья или внесли средства на ИИС;
• УП предусматривает сокращенные сроки предоставления таких вычетов (камеральная проверка заявления о предоставлении вычета в упущенном порядке - месяц, на возврат налога - до 15 дней) налогоплательщикам, имеющим лич-ный кабинет на сайте ФНС России, и отсутствие необходи-мости представления в налоговые органы налоговой декла-рации формы 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов;
• Вся информация, необходимая для подтверждения права налогоплательщиков на вычет, будет поступать напрямую от банков/налоговых агентов - участников информационно-го обмена с ФНС России. Участие в таком информацион-ном обмене является добровольным;
• Таким образом, вычетом в упрощенном порядке смогут воспользоваться только граждане, заключившие договоры на ведение индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС)/договоры на приобретение недвижимости с налого-выми агентами/банками, присоединившимися к такому об-мену;
• Новый упрощенный порядок не отменяет общих правил предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов посредством подачи декларации 3-НДФЛ.